免税和零税率有什麼區別

税率為零不等同於免税。二者區別在於：一是納税人銷售零税率貨物在税法規定具有納税的義務，但由於規定税率為零，納税人無税可納。而免税則指國家根據政策的需要，免除納税人繳納税款的義務。二是納税人銷售零税率貨物既然有納税義務，同樣具有抵扣税額的權利，從形式上表現為退給納税人在各個流轉環節已繳納的税款。而免税則規定免除納税人納税的義務，同時也規定生產銷售免税貨物不得抵扣進項税額，即納税人必須放棄抵扣税款的權利。出口貨物和應税服務免税僅是指在免税環節不徵收增值税，其相應的進項税額不能抵扣，也不能退還。而零税率是指對規定的出口貨物和應税服務除了在出口環節不徵税外，還要對該產品和應税服務在出口前已繳納的增值税進行退税，使該出口貨物及應税服務在出口時完全不含增值税，從而以無税產品進入國際市場。出口貨物税率為零，體現國家對出口產品獎勵政策，根據增值税計算公式：銷項税額＝銷售額×税率，如果税率為零，銷項税額也為零。應納税額＝銷項税額－進項税額，銷項税額為零，零減進項税額為負的進項税額。因此，在貨物出口報關時，根據出口額計算出負的進項税額，即為該貨物在各個流轉環節所繳納的全部税款，應退給報關出口單位。出口貨物適用零税率和免税貨物從形式上看均表現為納税人不納税。