2020年註冊會計師考試《税法》單項選擇題答案與解析，真題盤點

1.增值税一般納税人發生的下列行為中，不得抵扣進項税的是（）。

A.將外購貨物對外投資

B.將外購貨物用於免税項目

C.將外購貨物無償贈送給客户

D.將外購貨物用於抵償債務

【答案】B

【解析】用於簡易計税方法計税項目、非應税項目（包括免徵增值税項目）、集體福利或者個人消費的購進貨物，不得抵扣進項税額。

2.下列關於耕地佔用税徵收管理的表述中，符合税法規定的是（）。

A耕地佔用税由自然資源主管部門負責徵收

B.佔用耕地的個人納税人應在其户籍所在地繳納耕地佔用税

C.納税義務發生時間為納税人收到自然資源主管部門辦理佔用耕地手續通知書的次日

D.未經批准佔用耕地的，納税義務發生時間為自然資源主管部門認定其實際佔用耕地的當日

【答案】D

【解析】選項A：耕地佔用税由税務機關負責徵收；選項B：納税人佔用耕地，應當在耕地所在地申報納税；選項C：耕地佔用税納税義務發生時間為納税人收到自然資源主管部門辦理佔用耕地手續的書面通知的當日。

3.納税人生產銷售下列產品，應繳納消費税的是（）。

A船用重油

B燃料電池

C航空煤油

D導熱類油

【答案】A

【解析】選項A：燃料油包括船用重油，納税人生產銷售船用重油應計算繳納消費税；選項B：免徵消費税；選項C：暫緩徵收消費税；選項D：變壓器油、導熱類油等絕緣油類產品不屬於潤滑油，不徵收消費税。

4.下列各項財產中，可以設定納税抵押的是（）。

A土地所有權

B依法被查封的財產

C.依法定程序確認為違章的建築物

D依法有權處分的國有房屋

【答案】D

【解析】下列財產不得抵押：(1)土地所有權（選項A）; (2)土地使用權，但抵押房屋和其他地上定着物佔用範圍內的除外；(3)學校、幼兒園、醫院等以公益為目的的事業單位、社會團體、民辦非企業單位的教育設施、醫療衞生設施和其他社會公益設施；(4)所有權、使用權不明或者有爭議的財產； (5)依法被查封、扣押、監管的財產（選項B）；(6)依法定程序確認為違法、違章的建築物（選項C）；(7)法律、行政法規規定禁止流通的財產或者不可轉讓的財產；(8)經設區的市、自治州以上税務機關確認的其他不予抵押的財產。

5.涉税專業服務的機構，為納税人提供符合法律法規的納税計劃和方案的業務是（）。

A税收策劃

B涉税鑑證

C涉税代理

D納税審查

【答案】A

【解析】税收策劃，指對納税人、扣繳義務人的經營和投資活動提供符合税收法律法規及相關規定的納税計劃、納税方案。

6.下列經營性房產中，應從租計徵房產税的是（）。

A.以融資租賃方式出租的房產

B.處於免收租金期間內的出租房產

C.收取固定收入不承擔風險的對外投資聯營房產

D.居民住宅內業主共有從事自營業務的經營性房產

【答案】C

【解析】選項A：融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產餘值繳納房產税。選項B：租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產餘值繳納房產税。選項D：對居民住宅區內業主共有的經營性房產，由實際經營(包括自營和出租)的代管人或使用人繳納房產税。其中自營的，依照房產餘值計徵。

7.下列各種噪音中，屬於環境保護税徵税範圍的是（）。

A建築噪音

B工業噪音

C生活噪音

D交通噪音

【答案】B

【解析】環境保護税徵税範圍包括應税大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲(指工業噪聲)。

8.下列人員中，屬於車輛購置税納税人的是（）。

A應税車輛購買者

B應税車輛捐贈者

C應税車輛出口者

D應税車輛銷售者

【答案】A

【解析】車輛購置税的納税人是指在中華人民共和國境內購置應税車輛的單位和個人。其中購置是指以購買、進口、自產、受贈、獲獎或者其他方式取得並自用應税車輛的行為。

9.下列國際組織或機構中，發佈《税基侵蝕和利潤轉移行動計劃》的是（）。

A聯合國

B世界銀行

C經濟合作與發展組織

D世界貿易組織

【答案】C

【解析】2013年6月，經濟合作與發展組織（簡稱“OECD”）發佈《税基侵蝕和利潤轉移行動計劃》。

10.下列進口貨物價款中單獨列明的各項税費，應計入關税完税價格的是（）。

A境外技術培訓費用

B設備進口後的保修費用

C.進口環節海關代徵的增值税

D.運抵境內輸入地點起卸後發生的運輸費

【答案】B

【解析】不計入關税完税價格的因素：

(1)購貨佣金（向自己的採購代理人支付的勞務費用）；

(2)貨物進口後發生的建設、安裝、裝配、維修、技術援助費；

(3)運抵境內輸入地點起卸後的運輸及其相關費用、保險費；

(4)進口關税、進口環節海關代徵税及其他國內税；

(5)為在境內複製進口貨物而支付的費用；

(6)境內外技術培訓及境外考察費用；

(7)符合條件的為購買進口貨物而融資產生的利息費用。

11.下列用地中，應繳納城鎮土地使用税的是（）。

A公園內茶社用地

B養殖業專業用地

C部隊訓練用地

D鹽礦的鹽井用地

【答案】A

【解析】宗教寺廟、公園、名勝古蹟自用的土地，免徵城鎮土地使用税，但附設的影劇院、茶社、飲食部、照相館等經營用地不免税。

12.下列收入應按“勞務報酬所得”項目納入綜合所得繳納個人所得税的是（）。

A退休後再受僱取得的收入

B在就職單位取得的加班收入

C.證券經紀人取得的佣金收入

D個人購買彩票取得的中獎收入

【答案】C

【解析】選項AB：屬於“工資、薪金所得”；選 項D：屬於“偶然所得”

13企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目取得的投資經營所得，享受企業所得税“三免三減半”優惠政策的起始時間是（）。

A項目投資的當年

B.項目投資開始實現會計利潤的當年

C項目投資開始繳納企業所得税的當年

D項目投資獲得第 一筆經營收入的當年

【答案】D

【解析】企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，自項目取得第 一筆生產經營收入所屬年度起，第1年至第3年免徵企業所得税，第4年至第6年減半徵收企業所得税。

14.事業單位按照國家有關規定改製為企業，原投資主體存續並在改制後企業中出資超過一定比例的，對改制後企業承受原事業單位土地、房屋權屬，免徵契税，這一比例是（）。

A.30%

B.50%

C.75%

D.80%

【答案】B

【解析】事業單位按照國家有關規定改製為企業，原投資主體存續並在改制後企業中出資(股權、股份)比例超過50%的，對改制後企業承受原事業單位土地、房屋權屬，免徵契税。

15.下列關於企業員工取得與股票期權相關所得計徵個人所得税的表述中，符合税法規定的是（）。

A.員工行權時的施權價與該股票當日收盤價之間的差額，暫不徵税

B.員工行權後的股票再轉讓取得的收益，應按“工資、薪金所得”納税

C.員工接受企業授予的股票期權時，以當日收盤價按“勞務報酬所得”納税

D.員工因擁有股權而參與企業税後利潤分配取得的所得，應按“利息、股息、紅利所得”納税

【答案】D

【解析】選項A：按照“工資、薪金所得”繳納個人所得税；選項B：按照“財產轉讓所得”繳納個人所得税；選項C：除另有規定外，一般不作為應税所得徵税。

16.下列税務文書中，可以採用電子形式送達的是（）。

A税務處理決定書

B税收保全措施決定書

C税務行政許可受理通知

D税收強制執行決定書

【答案】C

【解析】税務處理決定書（選項A）、税務行政處罰決定書（不含簡易程序處罰）、税收保全措施決定書（選項B）、税收強制執行決定書（選項D）、阻止出境決定書以及税務稽查、税務行政複議過程中使用的税務文書等暫不適用電子送達方式。

17.下列各項中，屬於税務行政訴訟應遵循的原則是（）。

A適用調解原則

B起訴可停止執行原則

C.由税務機關工作人員負責賠償原則

D税務機關負舉證責任原則

【答案】D

【解析】税務行政訴訟的原則包括：人民法院特定主管原則；合法性審查原則；不適用調解原則；起訴不停止執行原則；税務機關負舉證責任原則；由税務機關負責賠償的原則。

18.企業發生下列處置資產的情形中，應當視同銷售確認企業所得税收入的是（）。

A將自產貨物用於職工福利

B.將開發產品轉為固定資產

C將自產貨物用於企業設備更新

D將自產貨物在境內總、分支機構之間調撥

【答案】A

【解析】企業將資產進行外部處置要視同銷售處理：(1)用於市場推廣或銷售；(2)用於交際應酬；(3)用於職工獎勵或福利；(4)用於股息分配；(5)用於對外捐贈；(6)其他改變資產所有權屬的用途。

19.位於縣城的某工業企業，2020年8月繳納增值税560000元，該企業出口貨物適用免抵退税法，當月經税務機關審核批准的免抵税額為5000元，税務機關在當月檢查中發現企業以前月份採用隱瞞收入的方式少繳納增值税60000元，税務機關對其徵收滯納金4800元，罰款35000元。該企業當月應繳納的城市維護建設税為（）元。

A.31000

B.31250

C.32990

D.33240

【答案】B

【解析】該企業當月應繳納的城市維護建設税(560000+5000+60000)×5%=31250(元)。

20.增值税一般納税人發生的下列行為中，可以採用簡易計税方法計徵增值税的是（）。

A銷售礦泉水

B銷售瀝青混凝土

C.以清包工方式提供建築服務

D.出租2016年5月1日後取得的不動產

【答案】C

【解析】選項AB：一般納税人發生特定的應税銷售行為，可選擇按照簡易計税辦法依照3%的徵收率計算繳納增值税，如，自產的自來水；自產的商品混凝土（僅限於以水泥為原料生產的水泥混凝土）。選項D：增值税一般納税人出租2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計税方法計徵增值税。

21.下列開採項目中，免徵資源税的是（）。

A開採稠油

B開採頁巖氣

C.煤炭開採企業因為安全生產需要抽採煤層氣

D.從衰竭期礦山開採礦產品

【答案】C

【解析】選項A：稠油、高凝油減徵40%資源税；選項B：對頁巖氣資源税（按6%的規定税率）減徵30%；選項D：從衰竭期礦山開採的礦產品，減徵30%資源税。

22.車船税的申報符合税法規定的是（）。

A按月申報，年終彙算清繳

B按季申報，年終彙算清繳

C.按半年申報，年終彙算清繳

D按年申報，分月計算，一次 性繳納

【答案】D

【解析】車船税按年申報，分月計算，一次性繳納。