小規模納税人税率1%如何申報

國家税務總局公告2020年第5號文第一條規定，增值税小規模納税人取得應税銷售收入，納税義務發生時間在2020年2月底以前，適用3%徵收率徵收增值税的，按照3%徵收率開具增值税發票；納税義務發生時間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%徵收率徵收增值税的，按照1%徵收率開具增值税發票。首先，文件明確規定，該政策只適用增值税小規模納税人的，一般納税人不適用該政策。文件規定納税義務時間是從2020年3月1日至5月31日，2020年1月和2月，2020年6月以後小規模納税人是不適用該政策的，還是適用原來的3%的徵收率徵收增值税，因此，此文件是有時間性的，納税人要特別注意。根據國家税務總局公告2020年第5號文第二條規定，增值税小規模納税人減按1%徵收率徵收增值税的，按銷售額=含税銷售額/（1+1%）公式計算銷售額。國家税務總局公告2020年第5號文第三條規定，增值税小規模納税人在辦理增值税納税申報時，按照13號公告有關規定，免徵增值税的銷售額等項目應當填寫在《增值税納税申報表（小規模納税人適用）》及《增值税減免税申報明細表》免税項目相應欄次；減按1%徵收率徵收增值税的銷售額應當填寫在《增值税納税申報表（小規模納税人適用）》“應徵增值税不含税銷售額（3%徵收率）”相應欄次，對應減徵的增值税應納税額按銷售額的2%計算填寫在《增值税納税申報表（小規模納税人適用）》“本期應納税額減徵額”及《增值税減免税申報明細表》減税項目相應欄次。