註冊會計師考試《税法》選擇題精選，晨間一練
1.【單選題】依據關税的有關規定，下列各項中不應計入進口關税完税價格的是（）。
A.為進口貨物而支付的境外開發、設計等相關費用
B.為進口貨物而支付的包裝勞務費
C.為進口貨物而支付的商標權費用
D.為進口貨物而發生的境外考察費
2.【單選題】關於關税的完税價格，下列説法中正確的是（）。
A.由買方負擔的購貨佣金不應計入完税價格中
B.設備進口後發生的安裝費用，應計入完税價格中
C.海關在採用合理方法確定進口貨物的完税價格時，可以使用最低限價
D.進口貨物的成交價格無法確定時，海關應直接採用倒扣價格估價方法
3.【單選題】海關以進口貨物、相同或類似進口貨物在境內的銷售價格為基礎，扣除境內發生的有關費用後，審查確定進口貨物完税價格的估價方法指的是（）。
A.倒扣價格估價方法
B.計算價格估價方法
C.相同貨物的成交價格估價方法
D.類似貨物的成交價格估價方法
4.【單選題】下列關於關税完税價格的説法，正確的是（）。
A.進口貨物應當以成交價格為完税價格
B.完税價格不包括進口環節繳納的各項税金
C.如果買賣雙方有特殊關係，只能以成交價格確定完税價格
D.完税價格包括進口貨物在境內運輸途中發生的運費和保險費
5.【單選題】下列關税税率中，適用於原產於與我國簽訂有特殊優惠關税協定的國家或地區的進口貨物的是（）。
A.最惠國税率
B.協定税率
C.特惠税率
D.普通税率
6.【單選題】進出口商品進行税則歸類時，將考慮採用的有關類、章及税號進行比較，篩選出最為合適的税號。在比較篩選時，首先要（）。
A.看類、章的註釋有無具體描述歸類對象或其類似品
B.查閲《HS註釋》，確切地瞭解有關類、章及税號範圍
C.運用歸類總規則的有關條款來確定其税號
D.報海關總署明確
7.【單選題】在進行税則歸類時，進口地海關無法解決的税則歸類問題，應報（）明確。
A.當地外貿部門
B.海關總署
C.國務院
D.財政部
8.【多選題】下列關於進出口税則的説法正確的有（）。
A.進出口税則以税率表為主體
B.對於原材料性質的貨品，應首先考慮按其成分組成歸類
C.對於製成品，應首先考慮按其功能歸類
D.進口地海關無法解決的税則歸類問題，應報海關總署明確
9.【單選題】對一種進口商品同時定有從價税和從量税兩種税率，但徵税時選擇其税額較高的一種徵税。這種税率稱為（）。
A.複合税
B.選擇税
C.配額税
D.滑準税
10.【單選題】適用特惠税率、協定税率的進口貨物有暫定税率的，應當（）。
A.適用特惠税率
B.適用協定税率
C.從低適用税率
D.適用暫定税率
【答案與解析】
1.D。解析：本題考查的知識點是關税進口關税完税價格。下列情形發生時，不計入關税完税價格。貨物進口後的基建、安裝、裝配、維修和技術服務的費用，除去保修費用；貨物運抵境內輸入地點之後的運輸費用、保險費和其他相關費用；進口關税及其他國內税收；為在境內複製進口貨物而支付的費用；境內外技術培訓及境外考察費用；同時符合條件的利息費用。故D項符合題意。
2.A。解析：本題考查的知識點是關税進口關税完税價格。由買方負擔的購貨佣金不應計入完税價格中，A項符合題意；設備進口後發生的安裝費用，不應計入完税價格中，B項不符合題意；海關在採用合理方法確定進口貨物的完税價格時，不得使用最低限價或武斷、虛構的價格，C項不符合題意；如果進口貨物的成交價格不符合法律規定的條件，或者成交價格不能確定的，海關經瞭解有關情況，並與納税義務人進行價格磋商後，會依次以規定方法審查確定該貨物的完税價格，而不是直接採用倒扣價格法，D項不符合題意。故A項符合題意。
3.A。解析：本題考查的知識點是關税進口關税完税價格——進口貨物海關估價方法。倒扣價格估價方法，是指海關以進口貨物、相同或者類似進口貨物在境內的銷售價格為基礎，扣除境內發生的有關費用後，審查確定進口貨物完税價格的估價方法。故A項符合題意。
4.B。解析：本題考查的知識點是關税進口關税完税價格。進口貨物的完税價格由海關以貨物的成交價格為基礎審查確定，並應當包括該貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費。故B項符合題意。
5.C。解析：本題考查的知識點是進口關税税率。特惠税率適用原產於與我國簽訂有特殊優惠關税協定的國家或地區的進口貨物。故C項符合題意。
6.A。解析：本題考查的知識點是關税税則歸類。進出口商品進行税則歸類時，將考慮採用的有關類、章及税號進行比較，篩選出最為合適的税號。在比較、篩選時，首先看類、章的註釋有無具體描述歸類對象或其類似品，已具體描述的，按類、章規定辦理；其次是查閲《HS註釋》，確切地瞭解有關類、章及税號範圍。故A項符合題意。
7.B。解析：本題考查的知識點是關税税則歸類。按照税則歸類規則，進口地海關無法解決的税則歸類問題，應報海關總署明確。故B項符合題意。
8.AD。解析：本題考查的知識點是關税進出口税則概況、關税税則歸類。對於原材料性質的貨品，應首先考慮按其屬性歸類，B項不符合題意；對於製成品，應首先考慮按其用途歸類，C項不符合題意。故A、D項符合題意。
9.B。解析：本題考查的知識點是進口關税税率。選擇税是對一種進口商品同時定有從價税和從量税兩種税率，但徵税時選擇其税額較高的一種徵税。故B項符合題意。
10.C。解析：本題考查的知識點是進口關税税率。按照普通税率徵税的進口貨物，經國務院關税税則委員會特別批准，可以適用最惠國税率；適用最惠國税率的進口貨物有暫定税率的，應當適用暫定税率；適用特惠税率、協定税率的進口貨物有暫定税率的，應當從低適用税率；適用普通税率的進口貨物，不適用暫定税率。故C項符合題意。
