年終獎如何徵收個稅？

每當年關將至各個企業就會發放年終獎，大家在高興之餘也很關心年終獎個人所得稅怎麼繳納，如何繳納才能給自己帶來最大的利益。本文將對全年一次性獎金如何繳納個人所得稅的相關問題進行解答。在拿全年一次性獎金前大家可能會想到以下這些問題，因此本文將對這些問題進行解答。問題一：全年一次性獎金包含哪些？（1）企事業單位根據其全年經濟效益和對員工全年工作業績的綜合考覈情況，向員工發放的一次性獎金。（2）年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位會根據考覈情況兌現的年薪和績效工資。問題二：年終獎該如何計算繳稅呢？計稅方式有兩種選擇：（1）不併入當年綜合所得，將全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，依照按月換算後的綜合所得稅率表（月度稅率表）來確定適用稅率和速算扣除數，這樣就可以算出單獨計算的納稅額。計算公式爲：應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數。（2）併入當年綜合所得計算納稅。居民個人取得的全年一次性獎金會併入當年綜合所得計算繳納個人所得稅中。爲方便大家理解兩種方式的差異，這裏舉個例子來說明這兩種方式的差異：假設某公司員工李先生的每月工資扣除“三險一金”等專項扣除後的應稅收入額爲7000元，允許扣除的專項附加扣除額爲1000元，沒有其他收入和扣除項目。2019年12月李先生公司給他發放全年一次性獎金42000元。1.如果選擇一次性獎金單獨計稅：計算步驟：Step1：將全年一次性獎金除以12，也就是42000/12=3500元。Step2：查找稅率，參照綜合所得稅率表，3500元對應的稅率爲10%，對應速算扣除數爲210元。Step3：全年一次性獎金應納稅額=全年一次性獎金收入*適用稅率－速算扣除數=42000*10%-210=3990元年度綜合所得應納稅額=（累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除）*適用稅率－速算扣除數=（7000*12-0-5000*12-0-1000*12-0）*3%-0=360元。合計應繳納個人所得稅=全年一次性獎金應納稅額+年度綜合所得應納稅額=3990+360=4350元。2.如果選擇併入當年度綜合所得計稅年度綜合所得=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除=（7000*12+42000）-0-5000*12-0-1000*12-0=54000元。全年合計應繳納個人所得稅=併入後的年度綜合所得*適用稅率－速算扣除數=54000*10%-2520=2880元。與上面例子中的兩種計稅方法相比，將全年一次性獎金併入當年綜合所得計稅所繳納個人所得稅相對較少。問題三：員工可以在一年內多次使用單獨計算全年一次性獎金的計稅辦法嗎？答案是不可以的。在一個納稅年度內單獨計算全年一次性獎金的計稅辦法只允許採用一次。問題四：年終獎以外的其他名目的獎金，也可以按單獨計算全年一次性獎金的計稅辦法來計算繳納個人所得稅嗎？答案也是不可以的。員工取得除全年一次性獎金以外的其他各種獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，都應與當月工資、薪金收入合併然後按稅法規定繳納個人所得稅。