現金流量表應該怎麼填

一、現金流量表主表項目　　（一）經營活動產生的現金流量　　1、銷售商品、提供勞務收到的現

現金流量表怎麼填呢？下面我來教大家吧！

一、 確定補充資料的“現金及現金等價物的

現金流量表是反映企業在一定會計期間現金及現金等價物流入或流出的表表；你做的不知是1月的流量，還是累計

現金的期末餘額＝資產負債表“貨幣資金”期末餘額；

第一步、從資產負債表上找到貨幣資金期末數和期初數（一般企業並無其它形式的現金等價物），把現金流量

現金的期初餘額＝資產負債表“貨幣資金”期初餘額；

一、現金流量表主表項目　　（一）經營活動產生的現金流量　　1、銷售商品、提供勞務收到的現

現金及現金等價物的淨增加額＝現金的期末餘額－現金的期初餘額。

員工借支時，按照借支單，計入“支付的其他與經營活動有關的現金”，員工還借支，收到款項，計入“收到的

一般企業很少有現金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應相應填列。

現金流量表是反映企業在一定會計期間現金及現金等價物流入或流出的表表；你做的不知是1月的流量，還是累計

二、確定主表的“籌資活動產生的現金流量淨

第一步、從資產負債表上找到貨幣資金期末數和期初數（一般企業並無其它形式的現金等價物），把現金流量

吸收投資所收到的現金

＝（實收資本或股本期末數－實收資本或股本期初數）＋（應付債券期末數－應付債券期初數）

借款收到的現金

＝（短期借款期末數－短期借款期初數）＋（長期借款期末數－長期借款期初數）

收到的其他與籌資活動有關的現金

如投資人未按期繳納股權的罰款現金收入等。

償還債務所支付的現金

＝（短期借款期初數－短期借款期末數）＋（長期借款期初數－長期借款期末數）（剔除利息）＋（應付債券期初數－應付債券期末數）（剔除利息）

分配股利、利潤或償付利息所支付的現金

＝應付股利借方發生額＋利息支出＋長期借款利息＋在建工程利息＋應付債券利息－預提費用中“計提利息”貸方餘額－票據貼現利息支出

支付的其他與籌資活動有關的現金

如發生籌資費用所支付的現金、融資租賃所支付的現金、減少註冊資本所支付的現金（收購本公司股票，退還聯營單位的聯營投資等）、企業以分期付款方式購建固定資產，除首期付款支付的現金以外的其他各期所支付的現金等。

三、確定主表的“投資活動產生的現金流量淨

三、確定主表的“投資活動產生的現金流量淨額”

收回投資所收到的現金

＝（短期投資期初數－短期投資期末數）＋（長期股權投資期初數－長期股權投資期末數）＋（長期債權投資期初數－長期債權投資期末數）

該公式中，如期初數小於期末數，則在投資所支付的現金項目中核算。

取得投資收益所收到的現金

＝利潤表投資收益－（應收利息期末數－應收利息期初數）－（應收股利期末數－應收股利期初數）

處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金淨額

＝“固定資產清理”的貸方餘額＋（無形資產期末數－無形資產期初數）＋（其他長期資產期末數－其他長期資產期初數）

收到的其他與投資活動有關的現金

如收回融資租賃設備本金等。

購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金

＝（在建工程期末數－在建工程期初數）（剔除利息）＋（固定資產期末數－固定資產期初數）＋（無形資產期末數－無形資產期初數）＋（其他長期資產期末數－其他長期資產期初數）

上述公式中，如期末數小於期初數，則在處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金淨額項目中核算。

投資所支付的現金

＝（短期投資期末數－短期投資期初數）＋（長期股權投資期末數－長期股權投資期初數）（剔除投資收益或損失）＋（長期債權投資期末數－長期債權投資期初數）（剔除投資收益或損失）

該公式中，如期末數小於期初數，則在收回投資所收到的現金項目中核算。

支付的其他與投資活動有關的現金

如投資未按期到位罰款。

四、確定補充資料中的“經營活動產生的現金

四、確定補充資料中的“經營活動產生的現金流量淨額”

淨利潤

該項目根據利潤表淨利潤數填列。

計提的資產減值準備

計提的資產減值準備＝本期計提的各項資產減值準備發生額累計數

注：直接核銷的壞賬損失，不計入。

固定資產折舊

固定資產折舊＝製造費用中折舊＋管理費用中折舊

或：＝累計折舊期末數－累計折舊期初數

注：未考慮因固定資產對外投資而減少的折舊。

無形資產攤銷

＝無形資產（期初數－期末數）

或＝無形資產貸方發生額累計數

注：未考慮因無形資產對外投資減少。

長期待攤費用攤銷

＝長期待攤費用（期初數－期末數）

或＝長期待攤費用貸方發生額累計數

待攤費用的減少（減：增加）

＝待攤費用期初數－待攤費用期末數

預提費用增加（減：減少）

＝預提費用期末數－預提費用期初數

處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（減：收益）

根據固定資產清理及營業外支出（或收入）明細賬分析填列。

固定資產報廢損失

根據固定資產清理及營業外支出明細賬分析填列。

財務費用

＝利息支出－應收票據的貼現利息

投資損失（減：收益）

＝投資收益（借方餘額正號填列，貸方餘額負號填列）

遞延税款貸項（減：借項）

＝遞延税款（期末數－期初數）

存貨的減少（減：增加）

＝存貨（期初數－期末數）

注：未考慮存貨對外投資的減少。

經營性應收項目的減少（減：增加）

＝應收賬款（期初數－期末數）＋應收票據（期初數－期末數）＋預付賬款（期初數－期末數）＋其他應收款（期初數－期末數）＋待攤費用（期初數－期末數）－壞賬準備期末餘額

經營性應付項目的增加（減：減少）

＝應付賬款（期末數－期初數）＋預收賬款（期末數－期初數）＋應付票據（期末數－期初數）＋應付工資（期末數－期初數）＋應付福利費（期末數－期初數）＋應交税金（期末數－期初數）＋其他應交款（期末數－期初數）

其他

一般無數據。

五、確定主表的“經營活動產生的現金流量淨

五、確定主表的“經營活動產生的現金流量淨額”

銷售商品、提供勞務收到的現金

＝利潤表中主營業務收入×（1＋17%）＋利潤表中其他業務收入＋（應收票據期初餘額－應收票據期末餘額）＋（應收賬款期初餘額－應收賬款期末餘額）＋（預收賬款期末餘額－預收賬款期初餘額）－計提的應收賬款壞賬準備期末餘額

收到的税費返還

＝（應收補貼款期初餘額－應收補貼款期末餘額）＋補貼收入＋所得税本期貸方發生額累計數

收到的其他與經營活動有關的現金

＝營業外收入相關明細本期貸方發生額＋其他業務收入相關明細本期貸方發生額＋其他應收款相關明細本期貸方發生額＋其他應付款相關明細本期貸方發生額＋銀行存款利息收入（公式一）

具體操作中，由於是根據兩大主表和部分明細賬簿編制現金流量表，數據很難精確，該項目留到最後倒擠填列，計算公式是：

收到的其他與經營活動有關的現金（公式二）

＝補充資料中“經營活動產生的現金流量淨額”－{（1+2）-(4+5+6+7) }

公式二倒擠產生的數據，與公式一計算的結果懸殊不會太大。

購買商品、接受勞務支付的現金

＝〔利潤表中主營業務成本＋（存貨期末餘額－存貨期初餘額）〕×（1＋17%）＋其他業務支出（剔除税金）＋（應付票據期初餘額－應付票據期末餘額）＋（應付賬款期初餘額－應付賬款期末餘額）＋（預付賬款期末餘額－預付賬款期初餘額）

支付給職工以及為職工支付的現金

＝“應付工資”科目本期借方發生額累計數＋“應付福利費”科目本期借方發生額累計數＋管理費用中“養老保險金”、“待業保險金”、“住房公積金”、“醫療保險金”＋成本及製造費用明細表中的“勞動保護費”

支付的各項税費

＝“應交税金”各明細賬户本期借方發生額累計數＋“其他應交款”各明細賬户借方數＋“管理費用”中“税金”本期借方發生額累計數＋“其他業務支出”中有關税金項目

即：實際繳納的各種税金和附加税，不包括進項税。

支付的其他與經營活動有關的現金

＝營業外支出（剔除固定資產處置損失）＋管理費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險、折舊、壞賬準備或壞賬損失、列入的各項税金等)＋營業費用、成本及製造費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險等)＋其他應收款本期借方發生額＋其他應付款本期借方發生額＋銀行手續費

六、匯率變動對現金的影響

＝匯兑損益

有需要我可以發電子版的現金流量表給你，有公式可以運用

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現金流量表怎麼填

主表的編制方法：

下面的口決基本上能概括其編制過程：

①看到收入找應收，未收税金分開走；

②看到成本找應付，存貨變動莫疏忽；

③有關費用先全調，差異留在後面找；

④財務費用有例外，注意分出類別來；

⑤所得税直接轉，營業外去找固定資產；

⑥壞賬、工資、折舊、攤銷，哪來哪去反向抵銷；

⑦為職工支付的單獨處理。

補充資料的編制方法：

對補充資料的編制，大家只要能理解經營活動產生的現金流量——間接法核算的規律，就能很快掌握編制方法：

①與損益有關的項目（9項）調整淨利潤。

固定資產（4項）：減值準備，折舊，處置損失，報廢損失；

無形資產（1項）：無形資產攤銷；

財務費用：反映本期應屬投資籌資的財務費用，不包括貼現息；

投資損失；

預提費用；

待攤費用。

②與損益無關的項目（四項）：存貨，遞延税款，經營性應收及應付，這幾項的調整可以應用平衡式“資產=負債+所有者權益”。當使所有者權益增加時，調減淨利潤；當使所有者權益減少時，調增淨利潤，從而實現了將權責發生制下的淨利潤調節為經營活動現金流量，去除不影響現金流量變化的項目。

現金流量表編制説明

1．本表反映小企業一定會計期間內有關現金和現金等價物的流入和流出的信息。

2．本表“本年數’’欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發生數或本年實際發生數。在編制年度財務會計報告時，還應在上年數，填列上年全年累計實際發生數。如果上年度現金流量表與本年度現金流量表的項目名稱和內容不一致，應對上年度現金流量表項目的名稱和數字按本年度的規定進行調整，填入本表“上年數”欄。

3．本説明所指的現金，是指小企業庫存現金以及可以隨時用於支付的存款，包括現金、可以隨時用於支付的銀行存款和其他貨幣資金。

本説明所指的現金等價物，強、易於轉換為已知金額現金、是指小企業持有的期限短、流動性價值變動風險很小的投資(除特別註明外，以下所指的現金均含現金等價物)。

4．現金流量表應按照經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量分別反映。本説明所指的現金流量，是指現金的流人和流出。

5．現金流量表一般應按現金流入和流出總額反映。但代客户收取或支付的現金以及週轉快、金額大、期限短的項目的現金收入和現金支出，可以淨額反映。

小企業應採用直接法報告經營活動的現金流量。

6．本表各項目的內容及填列方法如下：

(1)經營活動產生的現金流量

①銷售商品、提供勞務收到的現金”項目，反映小企業銷售商品、提供勞務實際收到的現金(含銷售收入和應向購買者收取的*額)，包括本期銷售商品、提供勞務收到的現金，以及前期銷售和前期提供勞務本期收到的現金和本期預收的賬款，減去本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現金。小企業銷售材料等業務收到的現金，也在本項目反映。本項目可以根據“現金”、“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據”、“主營業務收入”、“其他業務收入”等科目的記錄分析填列。

②“收到的其他與經營活動有關的現金”項目，反映小企業除了銷售商品、提供勞務收到的現金以外的其他與經營活動有關的現金流入，如罰款收入、流動資產損失中由個人賠償的現金收入等。其他現金流入如價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據“現金”、“銀行存款”、“營業外收入”等科目的記錄分析填列。

③“購買商品、接受勞務支付的現金”項目，反映小企業購買材料、商品、接受勞務實際支付的現金，包括本期購人材料、商品、接受勞務支付的現金(包括*進項税額)，以及本期支付前期購入商品、接受勞務的未付款項和本期預付款項。本期發生的購貨退回收到的現金應從本項目內減去。本項目可以根據“現金”、“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據”、“主營業務成本”等科目的記錄分析填列。

④“支付給職工以及為職工支付的現金”項目，反映小企業實際支付給職工，以及為職工支付的現金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用。支付的在建工程人員的工資，在“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目反映。本項目可以根據“應付工資”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

小企業為職工支付的養老、失業等社會保險基金、補充養老保險、住房公積金、支付給職工的住房困難補助，以及支付給職工或為職工支付的其他福利費用等，應按職工的工作性質和服務對象，分別在本項目和在“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目反映。

⑤“支付的各項税費”項目，反映小企業按規定支付的各種税費，包括本期發生並支付的税費，以及本期支付以前各期發生的税費和預交的税金，如支付的教育費附加、礦產資源補償費、印花税、房產税、土地*、車船使用税、預交的營業税等。不包括計入固定資產價值的税費、實際支付的耕地佔用税等，也不包括因多計等原因於本期退回的各項税費。本項目可以根據“應交税金”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

⑥“支付的其他與經營活動有關的現金”項目，反映小企業除上述各項目外，支付的其他與經營活動有關的現金流出，如罰款支出、支付的差旅費、業務招待費現金支出、支付的保險費等，其他現金流出如價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。

(2)投資活動產生的現金流量

①“收回投資所收到的現金”項目，反映小企業出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的短期投資、長期股權投資而收到的現金，以及收回長期債權投資本金而收到的現金。不包括長期債權投資收回的利息，以及收回的非現金資產。本項目可以根據“短期投資”、“長期股權投資”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

②“取得投資收益所收到的現金”項目，反映小企業因股權性投資和債權性投資而取得的現金股利、利息，不包括股票股利。本項目可以根據“現金”、“銀行存款”、“投資收益”等科目的記錄分析填列。

③“處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金淨額”項目，反映小企業處置固定資產、無形資產和其他長期資產所取得的現金，減去為處置這些資產而支付的有關費用後的淨額。本項目可以根據“固定資產清理”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

④“收到的其他與投資活動有關的現金”項目，反映小企業除了上述各項以外，收到的其他與投資活動有關的現金流入。其他現金流入如價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。

⑤“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目，反映小企業購買、建造固定資產，取得無形資產和其他長期資產所支付的現金，不包括為購建固定資產而發生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產支付的租賃費。借款利息和融資租入固定資產支付的租賃費，在籌資活動產生的現金流量中反映。本項目可以根據“固定資產”、“在建工程”、“無形資產”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

⑥“投資所支付的現金”項目，反映小企業進行權益性投資和債權性投資支付的現金，包括小企業取得的除現金等價物以外的短期股票投資、短期債券投資、長期股權投資、長期債權投資支付的現金以及支付的佣金、手續費等附加費用。本項目可以根據“長期股權投資”、“長期債權投資”、“短期投資”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

⑦“支付的其他與投資活動有關的現金”項目，反映小企業除了上述各項以外，支付的其他與投資活動有關的現金流出。其他現金流出如價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。

(3)籌資活動產生的現金流量

①“吸收投資所收到的現金”項目，反映小企業收到的投資者投入的現金，本項目可以根據“實收資本”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

②“借款所收到的現金”項目，反映小企業舉借各種短期、長期借款所收到的現金。本項目可以根據“短期借款”、“長期借款”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

③“收到的其他與籌資活動有關的現金”項目，反映小企業除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關的現金流入，如接受現金捐贈等。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。

④“償還債務所支付的現金”項目，反映小企業以現金償還債務的本金，包括償還金融企業的借款本金等。小企業償還的借款利息，在“分配股利、利潤或e799bee5baa6e78988e69d8331333337616635償付利息所支付的現金”項目反映，不包括在本項目內。本項目可以根據“短期借款”、“長期借款”、“現金”、“銀行存款’’等科目的記錄分析填列。

⑤“分配股利、利潤或償付利息所支付的現金”項目，反映小企業實際支付的現金股利，支付給其他投資單位的利潤以及支付的借款利息等。本項目可以根據‘‘應付利潤”、“財務費用”、“長期借款”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

⑥“支付的其他與籌資活動有關的現金”項目，反映小企業除了上述各項外，支付的其他與籌資活動有關的現金流出，如捐贈現金支出、融資租入固定資產支付的租賃費等。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。

⑦“匯率變動對現金的影響’’項目，反映小企業外幣現金流量折算為人民幣時，所採用的現金流量發生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金額與‘‘現金及現金等價物淨增加額”中外幣現金淨增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。

請問現金流量表怎麼填？

一、經營性應收項目的減少（減：增加）

經營性應收項目的減少，取與經營活動有關的“應收賬款”、“其他應收款”、“預付賬款”等賬户的期初、期末餘額的差額。

經營性應收項目包括應收帳款、應收票據、其他應收款。經營性應收項目減少意味着銀行存款的增加但不影響利潤；經營性應收項目的增加意味着收入的增加但不影響現金流量，因此根據淨利潤計算經營活動流量時應加上經營性應收項目的減少或減去經營性應收項目的增加。由於存在發生壞帳等經濟業務，故經營性應收項目減少並不完全意味着貨幣資金的增加；而壞帳重新收回的636f7079e79fa5e9819331333335313237經濟業務並不影響應收項目的年初數和年末數，但現金淨流量增加。因此本項目不能完全依據應收項目的年初數和年末數的差額填列，還應考慮上述發生壞帳和壞帳重新收回等經濟業務對現金流量的影響。具體地説，當應收帳款減少時，發生壞帳使得應收帳款減少數增加，但現金流量沒有增加，因此在計算應收帳款減少數時應予減去；當應收帳款為增加時，發生壞帳使得增加數減少，從而使收入少計，因此在計算應收帳款增加數時應予加上。發生壞帳重新收回時，不影響淨利潤，但現金淨流量增加，應予加上。

二、存貨的減少（減：增加）

存貨的減少，取與經營活動有關的“原材料”、“庫存商品”、“生產成本”等所有存貨賬户的期初、期末餘額的差額。

從會計分錄角度而言，減少的存貨其價值轉移至主營業務成本，這種結轉使得利潤減少，但現金流出並沒有發生，因此根據淨利潤計算經營活動流量時應予加上；存貨增加往往意味着現金流出，但淨利潤並沒有減少，因此根據淨利潤計算經營活動流量時應予以減去。本項目可以根據未減去“存貨跌價準備”的年末存貨和年初存貨之差填列。由於減少的存貨並非全部計入損益帳户，如工程領有材料，這些業務既不影響利潤，也不影響現金流量，因此在計算存貨的貸方發生額時應予以減去，本項目的填列應根據年末存貨和年初存貨之差加上減少的存貨中不影響利潤的部分填列。本回答被提問者採納

如何填制現金流量表？

第一步、從資產負債表上找到貨幣資金期末數和期初數（一般企業並無其它形式的現金等價物），把現金流量表最後面的現金的期末餘額和現金的期初餘額填上，算出現金及現金等價物淨增加額。

第二步、再到主表上先填投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量這兩大項：

1. 一般企業除固定資產、無形資產增加減少外無其它形式的投資，這樣看資產負債表分析固定資產及無開資產部分就行了：若無變化，就不管它了；若有變化，看看是否關扯現金及金額多少。（要有其它投資，再看看其它投資項目就行了）

2.籌資活動產生的現金流量主要於長短期借款、財務費用這幾個科目有關係，根據這幾個科目分析填列就行了

第三步、上面做好後，現在可以倒擠出經營活動產生的現金流量淨額了。（根據公式：現金及現金等價物淨增加額＝經營活動產生的現金流量淨額+資活動產生的現金流量淨額+籌資活動產生的現金流量淨額）

第四步、現在先不忙着去填經營活動產生的現金流量部分中各明細項目，而要先去填後面補充資料中從淨利潤開始推算經營活動產生的現金流量淨額那部分，目的是為了進一步驗證前面倒擠出的經營活動產生的現金流量淨額正確性。

1.此部分多數項目均可直接從資產負債表、利潤表上直接抄取或計算得出（如固定資產折舊、無形資產攤銷、待攤費用減少或增加等等）。

2.麻煩一點的是如何確定經營性應收項目和經營性應付項目的範圍，我的經驗是這樣：○1應收帳款、其它應收款一般均為經營性應收項目；○2除短期借款、預提費用等科目外的流動負債科目均為經營性應付項目。

3.看看按照e79fa5e98193e78988e69d8331333264633434此思路由淨利潤開始推算出的經營活動產生的現金流量淨額是否正確：若不正確，先對經營性應收項目和經營性應付項目的範圍進行微調；若還不正確，還要檢查前面投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量計算是否有誤。若正確，基本大功告成。

第五步、最後填經營活動產生的現金流量部分。

1.銷售商品、提供勞務收到的現金（以一般納税人為例）按主營業務收入+主營業務收入*17%+（或－）應收帳款變動額計算。（若有其它業務收入也要算上）

2.先算出現金流入小計再倒擠出現金流出小計。

3.支付給職工以及為職工支付的現金以及支付的各項税費均可從帳務上查出填上。

4. 支付的其他與經營活動有關的現金＝營業費用+管理費用－折舊部分－未支付現金的部分。

5.最後倒擠出購買商品、提供勞務支付的現金本回答被提問者和網友採納

現金流量表其中的附表該怎樣填啊？請問怎樣才能與主表相符？

一、現金流量表主表項目

（一）經營活動產生的現金流量

1、銷售商品、提供勞務收到的現金 =主營業務收入+其他業務收入 +應交税金（應交*-銷項税額） +（應收帳款期初數-應收帳款期末數） +（應收票據期初數應收票據期末數） +（預收帳款期末數-預收帳款期初數） -當期計提的壞帳準備 -支付的應收票據貼現利息 -庫存商品改變用途應支付的銷項額 ±特殊調整事項特殊調整事項的處理（不含三個帳户內部轉帳業務），如果借：應收帳款、應收票據、預收帳款等，貸方不是“收入及銷項税額”則加上，如果：貸應收帳款、應收票據、預收帳款等，借方不是“現金類”科目，則減去。

※①與收回壞帳無關 ②客户用商品抵債的進項税不在此反映。

2、收到的税費返還=返還的（*+消費費+營業税+關税+所得税+教育費附加）等

3、收到的其他與經營活動有關的現金 =除上述經營活動以外的其他經營活動有關的現金

4、購買商品、接受勞務支付的現金 =[主營業務成本（或其他支出支出） +存貨期末價值-存貨期初價值）] +應交税金（應交*-進項税額） +（應付e79fa5e98193e4b893e5b19e31333234313362帳款期初數-應付帳款期末數） +（應付票據期初數-應付票據期末數） +（預付帳款期末數-預付帳款期初數） +庫存商品改變用途價值（如工程領用） +庫存商品盤虧損失 -當期列入生產成本、製造費用的工資及福利費 -當期列入生產成本、製造費用的折舊費和攤銷的大修理費 -庫存商品增加額中包含的分配進入的製造費用、生產工人工資 ±特殊調整事項特殊調整事項的處理，如果借：應付帳款、應付票據、預付帳款等（存貸類），貸方不是“現金類”科目，則減去，如果貸：應付帳款數、應付票據、預付帳款等，借方不是“銷售成本或進項税”科目，則加上。

5、支付給職工及為職工支付的現金 =生產成本、製造費用、管理費用的工資，福利費 +（應付工資期初數-期末數）+（應付福利費期初數-期末數）附：當存在“在建工程”人員的工資、福利費時，注意期初、期末及計提數中是否包含“在建工程”的情況，按下式計算考慮計算關係。本期支付給職工及為職工支付的工資 =（期初總額-包含的在建工程期初數） +（計提總額-包含的在建工程計提數） -（期末總額-包含的在建工程期末數）當題目只給出本期列入生產成本的工資及福利，期初無在建工程的工資及福利時，公式為：生產成本、製造費用、管理費用的工資、福利費 +（應付工資、應福利費期初數-期末數） -（應付工資及福利費在建工程期初數-應付工資及福利費中在建工程期末數）

6、支付的各項税費（不包括耕地佔用税及退回的*所得税） =所得税+主營業務税金及附加 +應交税金（*-已交税金） +消費費+營業税 +關税+土地*+房產税+車船使用税+印花税 +教育費附加+礦產資源補償費

7、支付的其他與經營活動有關的現金 =剔除各項因素後的費用+罰款支出+保險費等

（二）投資活動產生的現金流量

8、收回投資所收到的現金（不包括長期債權投資收回的利息） =短期投資收回的本金及收益（出售、（廣告內容，已被刪除）、到期收回） +長期股權投資收回的本金及收益（出售、（廣告內容，已被刪除）、到期收回） +長期債券投資收到的本金

現金流量表編制（經典總結）（二）2006-10-11 11:8

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9、取得投資收益收到的現金 =長期股權投資及長期債券投資收到的現金股利及利息 10、處置固定資產無形資產和其他長期資產收到的現金 =收到的現金-相關費用的淨額（包括災害造成固定資產及長期資產損失收到的保險賠償）（如為負數，在支付的其他與投資活動有關的現金項目反映） 11、收到的其他與投資活動有關的現金=收到購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領取的股利和已到付息期但尚未領取的債券利息及上述投資活動項目以外的其他與投資活動有關的現金流入 12、購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金=按實際辦理該項事項支付的現金（不包括固定資產借款利息資本化及融資租賃租賃費，其在籌資活動中反映） 13、投資所支付的現金 =本期（短期股票投資+短期債券投資+長期股權投資+長期債券投資）及手續費、佣金 14、支付的其他與投資活動有關的現金 =購買時已宣告而尚未領取的現金股利 +購買時已到付息期但尚未領取的債券利息及其他與投資活動有關的現金流出 （三）籌資活動產生的現金流量 15、吸收投資所收到的現金=發行股票債券收到的現金 -支付的佣金等發行費用不能減去支付的審計、諮詢費用，其在“支付的其他與籌資活動有關的現金”中反映。 16、借款所收到的現金=短期借款+長期借款收到的現金 17、收到的其他與籌資活動有關的現金 =除上述各項籌資活動以外的其他與籌資活動相關的現（如現金捐贈） 18、償還債務所支付的現金=償還借款本金+債券本金 19、分配股利、利潤或償付利息所支付的現金 =支付的（現金股利+利潤+借款利息+債券利息） 20、支付其他與籌資活動有關現金 =除上述籌資活動支付的現金以外的與籌資活動有關的現金流出（如捐贈現金支出、融資租賃租賃費） 二、實例解析現金流量表補充資料的編制 （一）基本原理 或許你不知道現金流量表補充資料中的加加減減是基於何種理由，這使得你不得不花很多時間去死背，但苦於項目太多，增減複雜，結果是越背越糊塗，仔細看看這篇解析，掌握其基本分析方法，將有助於你在短時間內掌握補充資料的編制方法。這印證那句古話：授之以魚不如授之以漁！ 1、計提的資產減值準備假設企業計提存貨跌價準備1000元，此外未發生任何其他經濟業務。則企業應做分錄如下：借：管理費用1000、貸：存貨跌價準備1000 顯然，企業的淨利潤=0－1000=-1000元。由於上述分錄並未涉及任何現金資產，所以企業並未發生任何經營活動現金流量，即企業的經營活動現金流量淨額為0元。 由此可見，經營活動現金流量淨額、淨利潤及計提的資產減值準備之間的關係為：經營活動現金流量淨額（0）=淨利潤（-1000）＋計提的資產減值準備（1000）企業也可能因資產價值回升而相應地結轉已計提的資產減值準備，而結轉資產減值準備與計提資產減值準備對淨利潤的影響相反，所以，對於轉銷的資產減值準備，應作為減項調整，即：經營活動現金流量淨額=淨利潤－轉銷的資產減值準備 2、固定資產折舊假設企業行政部門計提固定資產折舊1000元，此外未發生任何其他經濟業務。則企業應做分錄如下： 借：管理費用1000 貸：累計折舊1000 顯然，企業的淨利潤=-1000元，而企業的經營活動現金流量淨額為0元。由此可見，經營活動現金流量淨額、淨利潤及計提的固定資產折舊之間的關係為：經營活動現金流量淨額（0）=淨利潤（-1000）＋計提的固定資產折舊（1000）由於期初的累計折舊不影響當期的淨利潤，所以在編制現金流量表補充資料時，固定資產折舊項目應按當期實際計提數填列。 3、無形資產攤銷假設企業攤銷無形資產1000元，此外未發生任何其他經濟業務。則企業應做分錄如下： 借：管理費用1000 貸：無形資產1000 顯然，企業的淨利潤=-1000元，而企業的經營活動現金流量淨額為0元。由此可見，經營活動現金流量淨額、淨利潤及無形資產攤銷之間的關係為：經營活動現金流量淨額（0）=淨利潤（-1000）＋無形資產攤銷（1000）同理，經營活動現金流量淨額、淨利潤及長期待攤費用攤銷之間的關係為：經營活動現金流量淨額=淨利潤＋長期待攤費用攤銷 4、待攤費用減少（減：增加）假設企業新增一筆待攤費用5000元，此外未發生任何其他經濟業務。則企業應做分錄如下： 借：待攤費用5000 貸：銀行存款5000 顯然，企業的淨利潤=0，而經營活動現金流量淨額=-5000元。經營活動現金流量淨額、淨利潤及待攤費用的增加的關係為：經營活動現金流量淨額（-5000）=淨利潤（0）－待攤費用的增加（5000）又假設企業僅攤銷待攤費用1000元，此外未發生任何其他經濟業務。則企業應做分錄如下： 借：管理費用1000 貸：待攤費用1000 顯然，企業的淨利潤=-1000，而經營活動現金流量淨額=0元。經營活動現金流量淨額、淨利潤及待攤費用的減少的關係為：經營活動現金流量淨額（0）=淨利潤（-1000）＋待攤費用的減少（1000）若上述兩種情形同時存在，則經營活動現金流量淨額、淨利潤、待攤費用減少及待攤費用增加間的關係為：經營活動現金流量淨額（-5000）=淨利潤（-1000）＋待攤費用減少（1000）－待攤費用增加（5000）=淨利潤（-1000）－待攤費用淨增加（4000）由此可見，待攤費用減少（減：增加）是指待攤費用淨減少（減：淨增加），一般情況可以通過該項目在資產負債表中的期末數與期初數相抵減獲得。

現金流量表編制

5、預提費用增加（減：減少）假設企業預提行政部門固定資產修理費5000元，此外未發生任何其他經濟業務。則企業應做分錄如下： 借：管理費用5000 貸：預提費用5000 顯然，企業的淨利潤=-5000元，而企業的經營活動現金流量淨額為0元。由此可見，經營活動現金流量淨額、淨利潤及預提費用之間的關係為：經營活動現金流量淨額（0）=淨利潤（-5000）＋預提費用增加（5000）假設企業行政部門以存款支付預提的固定資產修理費1000元，此外未發生任何其他經濟業務。則企業應做分錄如下：借：預提費用1000、貸：銀行存款1000 顯然，企業的淨利潤=0元，而企業的經營活動現金流量淨額為-1000元。 由此可見，經營活動現金流量淨額、淨利潤及預提費用之間的關係為：經營活動現金流量淨額（-1000）=淨利潤（0）－預提費用減少（1000）若上述兩種情形同時存在，不難得出經營活動現金流量淨額、淨利潤、預提費用增加及預提費用減少之間的關係為：經營活動現金流量淨額（-1000）=淨利潤（-5000）＋預提費用增加（5000）－預提費用減少（1000）=淨利潤（-5000）+預提費用淨增加（4000）由此可見，預提費用增加（減：減少）是指預提費用淨增加（減：淨減少），一般情況可以通過該項目在資產負債表中的期末數與期初數相抵減獲得。 6、處置固定資產、無形資產及其他長期資產的損失（減：收益）假設企業處置一台設備，原價10000元，已提折舊4000元，售價5000元，無其他經濟業務，則企業應做分錄如下（此處只寫簡化分錄）： 借：銀行存款5000 累計折舊4000 營業外支出1000 貸：固定資產10000 顯然，企業的淨利潤=-1000元。同時，企業產生的現金流量淨額為5000元，但這5000元的現金流量屬於投資活動現金流量，與經營活動無關。因此，該筆業務下經營活動現金流量淨額仍為0.由此可見，經營活動現金流量淨額、淨利潤及處置固定資產、無形資產及其他長期資產的損失之間的關係為：經營活動現金流量淨額（0）=淨利潤（-1000）＋處置固定資產、無形資產及其他長期資產的損失（1000）若將上述固定資產的售價改為7000元，則不難得出經營活動現金流量淨額、淨利潤及處置固定資產、無形資產及其他長期資產的收益之間的關係為：經營活動現金流量淨額（0）=淨利潤（1000）－處置固定資產、無形資產及其他長期資產的收益（1000）若企業在同一期間既實現處置收益、又有處置損失，則應按收益與損失相抵後的淨損益金額列示於該項目。另外，固定資產報廢也是固定資產清理的範疇，其核算與固定資產處置的核算是一樣的，因而經營活動現金流量淨額、淨利潤及固定資產報廢損失之間的關係為：經營活動現金流量淨額=淨利潤＋固定資產處置損失 7、財務費用假設企業以存款支付金融機構手續費1000元，此外未發生其他經濟業務，則企業應做分錄如下：借：財務費用1000、貸：銀行存款1000 顯然，淨利潤=-1000元。由於支付給金融機構的手續費用屬於籌資活動的內容，故雖然企業發生現金流出1000元，但卻不屬於經營活動現金流出，故企業的經營活動現金流量淨額為0.由此可見，經營活動現金流量淨額、淨利潤財務費用之間的關係為：經營活動現金流量淨額（0）=淨利潤（-1000）＋財務費用（1000）財務費用可以從損益表中獲得，但這裏財務費用的內含是指因籌資活動而產生的財務費用。 8、投資損失（減：收益）假設企業投資採用成本法核算，收到應確認為投資收益的現金股利1000元，此外無其他經濟業務發生，則企業應做分錄如下：借：銀行存款1000、貸：投資收益1000 顯然，企業的淨利潤=1000元。雖然企業收到1000元的現金，但這筆現金流入不屬於經營活動現金流量，故企業的經營活動現金流量淨額為0.因而經營活動現金流量淨額、淨利潤及投資收益之間的關係為：經營活動現金流量淨額（0）=淨利潤（1000）－投資收益（1000）若是投資損失，則經營活動現金流量淨額=淨利潤＋投資損失。所以，該項目的填列金額可從利潤表中的投資收益項目直接獲得。 9、遞延税款貸項（減：借項）假設企業本期產生應納税的時間性差異為1000元，企業的所得税率為30%，企業已於當期將所得税上繳，無其他經濟事項發生，則企業應做分錄如下： 借：遞延税款300 貸：銀行存款300 顯然，企業的淨利潤為0元。企業卻因交納所得税而產生現金流出300元，故企業的經營活動現金流量淨額為-300元。即經營活動現金流量淨額、淨利潤及遞延税款借項之間的關係為：經營活動現金流量淨額（-300）=淨利潤（0）－遞延税款借項（300）若產生遞延税款貸項則正好相反，即經營活動現金流量淨額=淨利潤＋遞延税款貸項。在具體編制該項目時，應將遞延税款的借項與貸項相抵後按淨額分析填列。 10、存貨的減少（減：增加）假設企業本期銷售的產品成本為1000元，此外無其他經濟事項發生，則企業應做分錄如下： 借：主營業務成本1000 貸：存貨1000 若不考慮主營業務收入的影響，企業的淨利潤應為-1000元。但該分錄中並未出現現金資產，故企業的經營活動現金流量淨額為0元。由此可見，經營活動現金流量淨額、淨利潤及存貨減少之間的關係為：經營活動現金流量淨額（0）=淨利潤（-1000）＋存貨的減少（1000）假設企業本期以存款購入存貨3000元，此外企業未發生任何其他經濟事項，則企業應編制分錄如下： 借：存貨3000 貸：銀行存款3000 顯然，企業的淨利潤為0元。但企業因購貨而支出現金3000元是經營活動的現金流出，故企業經營活動現金流量淨額為-3000元。由此可見，經營活動現金流量淨額、淨利潤及存貨增加之間的關係為：經營活動現金流量淨額（-3000）=淨利潤（0）－存貨的增加（3000）若上述兩項業務在同一期間發生，則企業的淨利潤仍為0元，而經營活動現金流量淨額為-3000元，經營活動現金流量淨額、淨利潤及存貨之間的關係為：經營活動現金流量淨額（-3000）=淨利潤（-1000）－存貨的增加（3000）＋存貨的減少（1000）=淨利潤（-1000）－存貨的淨增加（2000）因此，在具體編制該項目時，存貨的增加或存貨的減少均指存貨的淨增加或淨減少額。 11、經營性應收項目的減少（減：增加）假設企業收回客户以前期間的欠款1000元，引外企業未發生任何其他經濟業務，則企業應做分錄如下： 借：銀行存款1000 貸：應收賬款1000 顯然，企業的淨利潤為0.但企業通過收回欠款而獲得經營活動現金流入1000元，故企業的經營活動現金流量淨額為1000元。由此可見，經營活動現金流量淨額、淨利潤及經營性應收項目的減少之間的關係為：經營活動現金流量淨額（1000）=淨利潤（0）＋經營性應收款項的減少（1000）同理可得：經營活動現金流量淨額=淨利潤－經營性應收項目的增加在具體編制該項目時，經營性應收項目的增加或經營性應收項目的減少是指經營性應收項目增減相抵後的淨變化額。 13、經營性應付項目的增加（減：減少）假設企業計提本期所得税共計1000元，但並未上繳税款，此外企業未發生任何其他經濟業務，則企業應做分錄如下：借：所得税1000、貸：應交税金應交所得税1000 顯然，企業的將利潤為-1000元。但由於企業並未支付該所得税，企業未發生任何經營活動現金流量，即企業的經營活動現金流量淨額為0.故經營活動現金流量淨額、淨利潤及經營性應付項目的增加之間的關係為：經營活動現金流量淨額（0）=淨利潤（-1000）＋經營性應付項目的增加（1000）同理可得：經營活動現金流量淨額=淨利潤－經營性應收項目的減少可見，在具體編制該項目時，經營性應付項目的增加或經營性應付項目的減少是指經營性應付項目增減相抵後的淨變化額。

員工借款，現金流量表怎麼填

員工借支時，按照借支單，計入“支付的其他與zd經營活動有關的現金”，

員工還借支，收到款項，計入“收到的其他與經營活動有關的現金”。

公司借款給員工以及員工還款給公司，一般付出的時候計入支付的其他與經營活動有關的現金，然後還回來的時候也計入支付的其他與經營活動有關的現金（負數）；或者也可以付出的時候計入支付的其他與經營活動有關的現金，還回來記入收到的其他與經營活動有關的現金。

擴展資料： 

《企業財務會計報告條例》第十一條指出：“現金流量是反映內企業會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。現金流量應當按照經營活動、投資活動和籌資活動的現金流出類分項列出”。因此，現金流量表對資產負債表和利潤表，是一個有益的補充。

通常，現金流量的計算不涉及權責發生制，會計造假不容易。就如虛假的合同能夠簽出利潤，但籤不出現金的流量。在關聯交易操作利潤時，往往也會在現金流量方面暴露有利潤而沒有現金流入的情況。所以，利用每股經營活動現金流量淨額去分析公司的獲利能力，比容每股盈利更加客觀。

參考資料來源：百度百科-現金流量表